Vedlegg
Vedlegg 2 Hnr. 62 - Orientering om etteroppgjør av AFP for kalenderåret
Utarbeidet av Rikstrygdeverket, Pensjonskontoret 01.12.2002.
Hele dokumentet er revidert 01.11.2005.
Når resultatet av skatteligningen foreligger for det enkelte kalenderår, skal det gjennomføres et etteroppgjør av pensjon. Dette følger av bestemmelsene i lov 23. desember 1988 nr. 110 om statstilskott til ordninger for avtalefestet pensjon (tilskottsloven).
Ved etteroppgjøret av pensjon foretas kontroll av tidligere anslått arbeidsinntekt mot faktisk arbeidsinntekt ved skatteligningen. Derom du har hatt høyere eller lavere pensjonsgivende inntekt (dvs. arbeidsinntekt) enn det som tidligere er medregnet, skal pensjonen omregnes på grunnlag av den inntekten som er fastsatt ved skatteligningen. Du vil få
• etterbetalt pensjon dersom etteroppgjøret viser at du har fått utbetalt for lite pensjon
• krav om å betale tilbake pensjon dersom etteroppgjøret viser at du har fått utbetalt for mye pensjon
Pensjonen vil ikke bli regnet om dersom forskjellen mellom tidligere anslått inntekt og inntekt ved skatteligningen ikke overstiger et fastsatt avviksbeløp. Avviksbeløpet utgjør p.t. 15 000 kroner for kalenderåret.
Du har ikke rett til å få utsatt etteroppgjøret av AFP fordi om du har klaget på skatteligningen. Når du har fått medhold i klage på beregning av pensjonsgivende inntekt, kan du be trygdekontoret om å foreta nytt etteroppgjør av AFP for det tidligere året på grunnlag av de nye inntektsopplysningene.
Gangen i etteroppgjøret
• Du får melding om resultatet av Rikstrygdeverkets inntektskontroll og etteroppgjør. Fordelingen av arbeidsinntekt før og etter uttaket av AFP er basert på en standardberegnet tidligere inntekt.*
• Du har en frist på 3 uker til å dokumentere en annen fordeling av arbeidsinntekten og eventuelle etterslepsinntekter. Nye opplysninger om arbeidsinntekt som er opptjent før uttak av AFP, må du gi til trygdekontoret.
• Du får et nytt og endelig vedtak om etteroppgjør, hvis du
o har fremlagt nye opplysninger om arbeidsinntekt eller feriepenger som stammer fra arbeid eller virksomhet før uttak av AFP eller
o bare har fått et foreløpig varsel om etteroppgjør .
Arbeidsinntekter som inngår ved etteroppgjøret av AFP
Inntektsprøving av pensjon skjer mot all pensjonsgivende inntekt - både lønns- og næringsinntekt som er opptjent etter uttaket av AFP. Det skilles ikke på om inntekten er opptjent hos tidligere eller ny arbeidsgiver.
Arbeidsinntekter som ikke omfattes av etteroppgjøret av AFP
Pensjonsgivende inntekt som stammer fra arbeid eller virksomhet før uttak av AFP skal holdes utenfor inntektsprøvingen av pensjonen. Du må selv fremlegge dokumentasjon fra arbeidsgiver for den del av inntekten som stammer fra arbeid før uttak av AFP. Eksempel på etterslepsinntekter som kan holdes utenfor inntektsprøving av pensjonen er
• Feriepenger som er opptjent før uttak av pensjon
• Lønn eller honorar som stammer fra arbeid eller virksomhet før uttak av AFP
• Royalty eller bonus som stammer fra arbeid eller virksomhet før uttak av AFP
• Eierinntekt fra aksjeselskap som pensjonisten ikke lenger er aktiv eier i.
Arbeidsinntekter i året man tar ut AFP
Arbeidsinntekt som er opptjent i perioden før man tar ut pensjon, skal holdes utenfor etteroppgjøret av AFP. Rikstrygdeverket beregner i utgangspunktet denne inntekten som en forholdsmessig del av tidligere årlig arbeidsinntekt. Tidligere årlig arbeidsinntekt fastsettes lik gjennomsnittsinntekten i de tre beste av de fem inntektsårene som ligger forut for året før pensjoneringsåret.
Trygdekontoret har ikke opplysninger om når din pensjonsgivende inntekt for det enkelte kalenderår er opptjent.
Hvis du har pensjonsgivende inntekt som helt eller delvis stammer fra arbeid før uttak av AFP — og som derfor ikke skal inntektsprøves mot pensjonen, trenger vi opplysninger fra deg om dette. Du må da snarest melde fra om dette til trygdekontoret.
Vi kan da foreta nytt etteroppgjør av AFP ut fra korrigerte inntektsopplysninger. Det må foreligge dokumenterte opplysninger fra arbeidsgiver om arbeidsinntekt før uttaket av pensjon.
Klage/anke
Dersom du mener at vedtaket er uriktig, kan du klage eller anke over det. Trygdekontorets vedtak kan påklages til fylkestrygdekontoret. Fylkestrygdekontorets vedtak i klagesaken kan ankes til Trygderetten. Blankett for klage/ankeerklæring får du på trygdekontoret. Trygdekontoret kan også gi nærmere informasjon dersom du har behov for det. Klagen må settes frem for trygdekontoret innen seks uker fra den dagen du mottok vedtaket.
* Tidligere arbeidsinntekt fastsettes ut fra gjennomsnittlig arbeidsinntekt i de tre beste av de fem inntektsårene som ligger forut for året før pensjonering.
Eksempler på beregninger av etteroppgjør
Etteroppgjør ved rett til AFP for hele året
A har mottatt 100% pensjon fra 1.1. til 31.12. 2004. Framtidig arbeidsinntekt er anslått til maks 15 000 kroner. Skatteligningen viser at A har en pensjonsgivende inntekt på 15 500 kroner i 2004. Ettersom avviket i inntekt overstiger avviksbeløpet på 15 000 kroner, skal pensjonen beregnes på nytt ut fra den faktiske arbeidsinntekten på 15 500 kroner.
Det beregnes et fradrag i full pensjon som svarer til så stor del av pensjonen som forholdet mellom ny og tidligere arbeidsinntekt. Tidligere arbeidsinntekt* for A er beregnet til 248 000 kroner.
Ny beregning av pensjon for A for året 2004 skjer som følger:
|
Full AFP for året 2004 |
149 000 |
kroner |
|
Fradrag for arbeidsinntekt: |
|
|
|
15 500/ 248 000 x 149 000 |
kroner |
|
|
Omregnet AFP |
139 688 |
kroner |
|
- tidligere utbetalt pensjon |
kroner |
|
|
For mye utbetalt pensjon |
9 312 |
kroner |
Etteroppgjør ved rett til AFP for en begrenset del av året
B har mottatt 100% pensjon fra 1.5. til 31.12. 2004. Det er lagt til grunn at fremtidig arbeidsinntekt ikke vil overstige avviksbeløpet på 15 000 kroner. Ifølge skatteligningen har B hatt en pensjonsgivende inntekt på 170 400 kroner i 2004. Den delen av arbeidsinntekten som stammer fra arbeid før pensjonen, skal holdes utenfor etteroppgjøret av AFP.
Arbeidsinntekt før uttak av AFP antas å utgjøre en forholdsmessig del av tidligere årlig arbeidsinntekt. Tidligere arbeidsinntekt* for B er beregnet til 380 000 kroner. En standardberegning for fordeling av inntekt før og etter AFP-uttak tilsier at B har en inntekt før uttak av AFP på 127 000 kroner.
B får varsel om at det er foretatt følgende foreløpige etteroppgjør for 2004:
|
Pensjonsgivende inntekt |
170 400 |
kroner |
|
127 000 |
” |
|
|
Beregnet arbeidsinntekt etter uttak av AFP |
43 400 |
kroner |
|
Oppgitt framtidig arbeidsinntekt |
” |
|
|
Avvik i arbeidsinntekt |
43 400 |
kroner |
B får varsel om at det foreløpige etteroppgjøret i saken vil medføre pensjonsavregning for året 2004 som følger:
|
Full AFP for perioden 1.5. — 31.12.04 |
125 000 |
kroner |
|
Fradrag for arbeidsinntekt i perioden: |
|
|
|
43 400/ 253 333 x 125 000 |
kroner |
|
|
Omregnet AFP |
103 586 |
kroner |
|
- tidligere utbetalt pensjon |
kroner |
|
|
For mye utbetalt pensjon |
21 414 |
kroner |
Hvis B kan dokumentere at hele den pensjonsgivende inntekten er opptjent før uttak av AFP, skal det ikke foretas ny beregning av pensjon. Tidligere utbetalt pensjon er da riktig beregnet.
Person C
har mottatt 56% pensjon fra 1.9. til 31.12.2004 med framtidig inntekt på 170 000 kroner. Tidligere arbeidsinntekt er beregnet til 387 000 kroner, dvs 32 250 kroner per måned. Ifølge skatteligningen har C hatt en pensjonsgivende inntekt på 254 000 kroner.
C får varsel om at det er foretatt følgende foreløpige etteroppgjør for 2001:
|
Pensjonsgivende inntekt |
375 000 |
kroner |
|
Tidligere arbeidsinntekt før uttak av AFP |
258 000 |
kroner |
|
Beregnet arbeidsinntekt etter uttak av AFP |
kroner |
|
|
Oppgitt framtidig arbeidsinntekt |
56 667 |
kroner |
|
Avvik i arbeidsinntekt |
60 333 |
kroner |
C får varsel om at det foreløpige etteroppgjøret i saken vil medføre pensjonsavregning for året 2004 som følger:
|
Full AFP for perioden 1.9. — 31.12.01 |
55 664 |
kroner |
|
Fradrag for arbeidsinntekt: |
|
|
|
117 000/ 129 000 x 55 664 |
kroner |
|
|
Omregnet AFP |
5 178 |
kroner |
|
- tidligere utbetalt pensjon |
kroner |
|
|
For mye utbetalt pensjon |
25 994 |
kroner |
C kan dokumentere at 51 000 kroner er feriepenger opptjent før uttak av AFP. Når denne inntekten holdes utenfor inntektsprøving av pensjonen, vil forskjellen mellom tidligere medregnet arbeidsinntekt og den faktiske arbeidsinntekten ikke overstige avviksbeløpet på 15 000 kroner. Da avviksbeløpet ikke overstiger 15 000 kroner, blir pensjonen ikke regnet om. Tidligere utbetalt pensjon anses dermed korrekt beregnet.
* Tidligere arbeidsinntekt fastsettes ut fra gjennomsnittlig arbeidsinntekt i de tre beste av de fem inntektsårene som ligger forut for året før pensjonering.