| |
[pdf-format]
DATO: 2002-03-04
SIDETALL: 2
Provenyvirkninger av halv merverdiavgift på legemidler
Til Stortinget
Gjennomføringen av merverdiavgiftsreformen medførte at legemidler fortsatt har full merverdiavgift, mens matvarer har fått halv sats. Blant matvarer regnes dessuten legemiddelnære produkter som naturmidler og kosttilskudd, som er klassifisert som næringsmidler. Flere helsetjenester er dessuten unntatt merverdiavgift.
Merverdiavgiftsreformen innebar også en økning i merverdiavgiften fra 23 % til 24 %. Dette medførte at pasientenes egenbetaling for legemidler økte med drøyt 4 %
Differensiert merverdiavgift er vanlig også ellers i Europa. Tabellen under viser prosentsatser for merverdiavgift i de viktigste europeiske land.
| Land | MVA standard | MVA reseptpliktige legemidler | MVA reseptfrie legemidler | MVA matvarer |
|---|
| Danmark | 25,0 | 25,0 | 25,0 | 25,0 |
| Norge | 24,0 | 24,0 | 24,0 | 12,0 |
| Tyskland | 16,0 | 16,0 | 16,0 | 7,0 |
| Italia1 | 20,0 | 10,0 | 10,0 | 4.0 - 10.0 |
| Finland | 22,0 | 8,0 | 8,0 | 17,0 |
| Hellas | 18,0 | 8,0 | 8,0 | 8,0 |
| Belgia | 21,0 | 6,0 | 6,0 | 6,0 |
| Nederland | 19,0 | 6,0 | 6,0 | 6,0 |
| Portugal | 17,0 | 5,0 | 5,0 | 5,0 |
| Spania2 | 16,0 | 4,0 | 4,0 | 3,0 - 7,0 |
| Frankrike3 | 20,6 | 2,1 - 5,5 | 2,1 - 5,5 | 5,5 |
| Sveits | 7,5 | 2,3 | 2,3 | 2,0 |
| Irland4 | 21,0 | 0 - 21,0 | 0 - 21,0 | 0 |
| Østerrike5 | 20,0 | 0 - 20,0 | 0 - 20,0 | 10,0 |
| Sverige | 25,0 | 0,0 | 25,0 | 12,0 |
| Storbritannia6 | 17,5 | 0,0 | 17,5 | 0,0 - 17,5 |
| 1 | 4.0 % for nødvendighetsmatvarer (brød, mel, melk etc.) ellers 10,0 % |
| 2 | Matvaresatsene varierer etter produktets viktighet som ernæringsmiddel. |
| 3 | Refusjonsberettigede legemidler 2,1 %, ikke refusjonsberettigede legemidler 5,5 % |
| 4 | Perorale legemidler 0 %, andre legemidler 21 % |
| 5 | 0 % for refusjonsberettigede legemidler. |
| 6 | Full mva på «luksusmatvarer» som kjeks, sjokolade, kaffe, te etc. |
Kilder: European Federation of Pharmaceutical Industry Associations og
Norges Bondelag
Av tabellen fremkommer det at differensiert merverdiavgift ikke bare er forbeholdt matvarer og enkelte tjenester. Lavere merverdiavgift er vanlig også for legemidler. Hele 13 av 16 land har en eller annen form for differensiering av merverdiavgift på legemidler. Legemidler som refunderes av staten er helt fritatt merverdiavgift i Sverige, Storbritannia og Østerrike.
Gjennomsnittlig standard merverdiavgift er 19,4 % i Europa. For legemidler som refunderes av myndighetene er den gjennomsnittlige merverdiavgiftssatsen 7,2 %. For viktige matvarer er merverdiavgiften i gjennomsnitt på 7,6 %. I de fleste land anses legemidler altså å være en minst like stor nødvendighetsvare som mat.
En begrunnelse for å innføre lavere merverdiavgift for matvarer var ønsket om å redusere grensehandelen. Grensehandel er imidlertid ikke kun forbeholdt mat, drikkevarer og tobakk. I økende grad rapporteres det om grensehandel også for legemidler. Tidligere hadde Norge 23 % merverdiavgift på mat, mens Sverige hadde 12 %. Satsene for mat er nå like. For legemidler på resept er forskjellen enda større enn den noen gang har vært for mat, 24 % i Norge mot 0 % i Sverige. Gapet vil imidlertid minske betydelig dersom legemidler i Norge får « matmoms ».
For varer og tjenester som har fått lavere sats for merverdiavgift har det tidligere vist seg vanskelig å foreta en god avgrensning. For legemidlers vedkommende vil det ikke være noen avgrensningsproblemer, da legemidler er entydig definert i norsk lov.
Et særtrekk ved legemiddelmarkedet er den store andelen av offentlig finansiering. Det offentlige i form av Rikstrygdeverket og sykehusene dekket 68,3 % av legemiddelsalget i 1998 Kilde Statens helsetilsyn.. Dette innebærer at størstedelen av merverdiavgiften betales av staten til staten.
Statens nettoprovenytap ved å innføre halv merverdiavgift på alle legemidler (legemidler på blå og hvit resept samt reseptfrie legemidler) har vi beregnet til ca 350 mill. kroner. Positive effekter som redusert grensehandel er ikke tatt med i beregningene.
Totalsalget av legemidler fra apotek er av Norsk Medisinaldepot beregnet til å være på 11.400 mill. kroner i 2000. Av dette utgjorde 2.132 mill. kroner merverdiavgift. Hvis satsene hadde vært 24 % i 2000, hadde momsen vært 2.187 mill. kroner (avrundet til 2.190 mill. kroner). I de videre beregningene brukes tallet for 24 %
Fordelingen av salget på hvert enkelt ledd er basert på tall fra Helsetilsynet, Statistisk sentralbyrå, Norges Apotekerforening, Rikstrygdeverket, Legemidell Innkjøp Samarbeid (LIS) og Legemiddelindustriforeningen (LMI) fra 1998, 1999 og 2000. Ut fra disse kildene har vi beregnet en fordeling av legemiddelsalget i 2000 som følger:
| Andel | Kroner mva |
|---|
| Rikstrygdeverket | 53,9 % | 1.178 |
| Sykehus | 12,6 % | 277 |
| Pasientenes egenandeler blå resept | 7,2 % | 157 |
| Hvite resepter | 13,0 % | 285 |
| Reseptfrie legemidler | 11,6 % | 255 |
| Veterinære legemidler | 1,7 % | 38 |
Trekker vi fra det « staten betaler til staten » (RTVs andel og sykehus), står vi igjen med 735 mill. kroner. Tabellen under viser beregnede nettoeffekter for staten ved noen valg av merverdiavgift (alle tall angir inntektstap i mill. kroner):
| Ingen mva | 12 % mva |
|---|
| Alle legemidler, både human og veterinær | 735 | 368 |
| Alle legemidler til human bruk | 697 | 349 |
| Kun reseptbelagtelegemidler til human bruk | 442 | 221 |
| Kun legemidler på blå resept | 157 | 79 |
Vi gjør oppmerksom at dette er beregninger på basis av et oppgitt legemiddelsalg på 11,4 mrd. kroner i 2000 (mer eksakt angivelse foreligger ikke) på tidligere års fordeling av salget. Den faktiske fordelingen for inneværende år kan derfor være litt annerledes. Det må derfor tas høyde for mindre feilmarginer i beregningene.
På denne bakgrunn fremmes følgende
Stortinget ber Regjeringen utrede
effektene av å innføre redusert merverdiavgift på legemidler.