| |
Komiteen viser til proposisjonen og
til det som står foran, og rår Odelstinget til å gjøre slike
I
lov 19. juni 1964 nr. 14 om avgift på arv og visse gaver gjøres
følgende endringer:
§ 2 første ledd ny bokstav e) og f) skal lyde:
| e) | selskap i den utstrekning noen som er nevnt under bokstavene a), b), c) eller d) direkte eller indirekte er eiere eller er interessert på vesentlig samme måte som eier eller deltaker. |
| f) | stiftelse
eller annen formuesmasse når det kan påregnes at utdelinger kommer noen som er
nevnt under bokstavene a), b), c) eller d) eller medlemmer av en eller flere
bestemte familier til gode. Hele gaven skal regnes med i avgiftsgrunnlaget når
avgiftsplikten følger av denne bokstav. |
§ 4 nytt femte ledd skal lyde:
Arv og gave som nevnt i § 2 første
ledd bokstav b) og § 2 annet ledd, til juridisk person med allmennyttig
formål er unntatt fra avgiftsplikt. Utdeling av midler fra institusjon
eller organisasjon som har mottatt avgiftsfri arv eller gave etter reglene i
dette ledd til noen som er fortrinnsberettiget på grunn av slektskap, regnes
som arv eller gave direkte fra giveren eller arvelateren. Avgiftsfrihet
etter dette ledd gis ikke hvis giver eller arvelater har gitt bestemmelse om
bruk av arve- eller gavemidlene som ikke faller inn under et allmennyttig
formål. Departementet kan i forskrift gi regler til utfylling og
gjennomføring av reglene i dette ledd, herunder gi regler om krav til
vedtekter, regnskap og revisjon.
Endringene under I trer i kraft den 1.
januar 2004 og gjelder for rådighetserverv, jf arveavgiftsloven § 9 og § 10,
som inntrer fra og med samme dato.
I
lov 19. juni 1969 nr. 66 om merverdiavgift gjøres følgende endringer:
§ 5b første ledd nr. 9 oppheves.
§ 5b første ledd nr. 10 skal lyde:
Formidling av romutleie i
hotellvirksomhet m.v.
§ 5b første ledd nr. 16 oppheves.
§ 14 annet ledd nr. 5 oppheves.
§ 14 nytt tredje ledd skal lyde:
Når fradragsrett ikke er avskåret
etter § 22, skal det også svares avgift som ved uttak når personkjøretøyer
brukes til annet enn som salgsvare, i annen virksomhet enn yrkesmessig
utleievirksomhet eller persontransportvirksomhet. Det skal også svares
avgift av varer og tjenester til vedlikehold, bruk og drift av
personkjøretøyer til annet formål enn nevnt i første punktum. Som
personkjøretøy anses også campingtilhenger. Departementet kan ved forskrift
fastsette nærmere vilkår for minste eiertid og bruk.
Gjeldende § 14 tredje ledd blir nytt fjerde ledd og skal lyde:
Departementet kan gi forskrifter om
hva som går inn under reglene i annet og tredje ledd.
§ 14 nåværende fjerde ledd blir femte ledd.
§ 16 første ledd nr. 4 første punktum skal lyde:
Transporttjenester her i landet når
transporten skjer direkte til eller fra utlandet.
§ 16 første ledd nr. 10 oppheves.
§ 22 første ledd nr. 3 skal lyde:
Andre varer og tjenester som anskaffes
utelukkende til bruk som nevnt i § 14 annet og tredje ledd.
§ 28 første ledd første punktum skal lyde:
Registrering skal skje når den
næringsdrivendes omsetning og avgiftspliktige uttak av varer og tjenester
til sammen har oversteget kr 50.000 i en periode på 12 måneder.
Endringene under I trer i kraft med
virkning fra og med 1. mars 2004. Endringen i § 28 første ledd første
punktum trer likevel i kraft fra 1. januar 2004.
I
lov 6. juni 1975 nr. 29 om eigedomsskatt til kommunane gjøres følgende
endringer:
§ 8 A-1 annet ledd siste punktum skal lyde:
Slik korrigering vert første gong
gjennomført med verknad for eigedomsskatteåret 2005.
§ 5 første ledd ny bokstav g) skal lyde:
| g) | Eigedom
som helseforetak eig, i same omfang som fritaket for statens eigedom etter bokstav
a sjette strekpunkt. |
§ 8 fjerde ledd skal lyde:
Verdet (taksten) av anlegg som nemnt i
skatteloven § 18-5 første leden skal ikkje settast lågare enn kr 0,95/kWh
eller høgare enn kr 2,35/kWh av grunnlaget for naturressursskatten for
anlegget sett ved likninga året før skatteåret.
Endringen under I trer i kraft straks.
Endringene under II trer i kraft
straks med virkning fra og med eiendomsskatteåret 2004.
I
lov 13. juni 1975 nr. 35 om skattlegging av undersjøiske
petroleumsforekomster m.v. gjøres følgende endringer:
§ 6 nr. 1 bokstav a tredje punktum skal lyde:
Departementet gir nærmere forskrifter
om gjennomføringen av denne bestemmelse.
§ 6 nr. 4 oppheves.
Nåværende § 6 nr. 5 blir ny § 6 nr. 4.
Endringene under I trer i kraft
straks.
I
lov 13. juni 1980 nr. 24 om ligningsforvaltning (ligningsloven) gjøres
følgende endringer:
§ 2-1 skal lyde:
§ 2-1 Lokale ligningsmyndigheter
| 1. | De lokale ligningsmyndigheter består av ligningskontor, ligningsnemnd og overligningsnemnd. Ligningskontorene er statlige, og kan omfatte en eller flere kommuner. Det skal være en ligningsnemnd og en overligningsnemnd for hvert ligningskontor. Organiseringen av ligningskontorene bestemmes av departementet. |
| 2. | Ligningsnemnda skal bestå av en leder og fire andre medlemmer. For ligningsnemnder som omfatter flere kommuner etter nr. 1, velges leder og medlemmer av fylkestinget etter forslag fra de berørte kommunestyrer. For ligningsnemnder som omfatter to kommuner, foreslår hvert kommunestyre minst tre medlemmer. For ligningsnemnder som omfatter tre eller flere kommuner, foreslår hvert kommunestyre minst to medlemmer. For ligningsnemnder som omfatter en kommune etter nr. 1 velges leder og medlemmer av kommunestyret. Ligningsnemnda velger selv sin nestleder. |
| 3. | Overligningsnemnda skal bestå av en leder og fire andre medlemmer. For overligningsnemnder som omfatter flere kommuner etter nr. 1, velges leder og medlemmene av fylkestinget etter forslag fra de berørte kommunestyrer. For overligningsnemnder som omfatter to kommuner, foreslår hvert kommunestyre minst tre medlemmer. For overligningsnemnder som omfatter tre eller flere kommuner, foreslår hvert kommunestyre minst to medlemmer. For overligningsnemnder som omfatter en kommune etter nr. 1 velges leder og medlemmer av kommunestyret. Overligningsnemnda velger selv sin nestleder. § 2-7 skal ikke være til hinder for at lederen i overligningsnemnda samtidig kan være medlem av ligningsorgan for andre kommuner. |
| 4. | Fylkestinget,
for nemnder som etter nr. 1 omfatter en kommune, kommunestyret, kan med fylkesmannens
godkjenning bestemme at ligningsnemnda og overligningsnemnda skal ha et annet
ulike antall medlemmer enn bestemt i nr. 2 og nr. 3. |
§ 2-2 nr. 1 skal lyde:
| 1. | For
hvert fylke skal det være et statlig fylkesskattekontor og en fylkesskattenemnd.
|
§ 2-2 nr. 3 og 4 oppheves.
§ 2-5 første punktum skal lyde:
Utelukket fra å gjøre tjeneste som medlem av nemnd som nevnt i § 2-1 til § 2-4 er
| a) | riksadvokaten, statsadvokater, politiembetsmenn, politiadjutanter og politifullmektiger, |
| b) | skattefogder og skatteoppkrevere samt tjenestemenn ved deres kontorer, jf skattebetalingsloven § 48, |
| c) | tjenestemenn ved ligningsforvaltningen, |
| d) | enhver som er fradømt stemmerett i offentlige anliggender, |
| e) | enhver som i løpet av de siste ti år er straffet for overtredelse av denne lov, skatteloven, skattebetalingsloven, straffeloven § 406, regnskapsloven eller lovene om merverdiavgift og om avgift på investeringer m.v. og |
| f) | enhver
som i løpet av de siste ti år er ilagt tilleggsskatt etter § 10-4 nr. 1 annet
punktum. |
§ 2-6 nr. 1 skal lyde:
| 1. | Enhver
stemmeberettiget person som bor i kommunen, fylket eller riket er valgbar og
plikter å gjøre tjeneste etter valg eller oppnevning som medlem av, eller varamedlem
til, nemnd som nevnt i § 2-1 til § 2-3. |
§ 2-8 nr. 1 skal lyde:
| 1. | Medlemmer
av nemnd som nevnt i § 2-1 til § 2-4, og like mange varamedlemmer for
disse, velges eller oppnevnes for fire år. |
§ 2-9 nr. 2 annet punktum skal lyde:
Engasjert sakkyndig kan gis adgang til
å møte i nemnd.
§ 3-11 nytt nr. 4 skal lyde:
| 4. | Der
endringssaken er avgjort av ligningskontoret i medhold av § 9-8 nr. 4 og skattyter
ikke har kommet med innsigelser til varsel om endring, gjelder § 8-3 nr. 5 tilsvarende.
Hvis tilleggsskatt ilegges, følges reglene i nr. 1 til 3. |
§ 4-7 nr. 1 skal lyde:
| 1. | Selvangivelse
med vedlegg skal leveres innen utgangen av mai i året etter inntektsåret.
|
§ 4-7 nytt nr. 3 skal lyde
| 3. | Skattyter
som lignes etter § 2-4 nr. 1 bokstav c skal levere selvangivelse med vedlegg
innen utgangen av april i året etter inntektsåret. |
Nåværende nr. 3 og 4 blir nytt nr. 4 og 5.
§ 4-7 nytt nr. 6 skal lyde:
| 6. | Ligningskontoret
kan etter søknad fra regnskapsfører eller revisor som bistår næringsdrivende
med utfylling av selvangivelse med vedlegg, gi utsettelse av leveringsfristen
for en mindre andel av søkerens klienter. Søknaden må gjelde navngitte skattytere.
Utsettelse på dette grunnlag kan ikke gis lengre enn til 30. juni i året etter
inntektsåret. |
§ 4-7 nytt nr. 7 skal lyde:
| 7. | Skattedirektoratet
kan forlenge fristen etter nr. 1 og nr. 2 med inntil en måned, for grupper av
skattytere og for enkelt-skattytere som skal levere selvangivelse til mer enn
10 kommuner. |
§ 4-7 nytt nr. 8 skal lyde:
| 8. | Skattedirektoratet
kan bestemme at skattyter som leverer selvangivelse på papir, skal levere selvangivelsen
tidligere enn leveringsfristen som er fastsatt i nr. 1, dog ikke tidligere enn
utgangen av mars måned. |
Nåværende nr. 6 og 7 blir nytt nr. 9 og 10.
Overskriften i § 6-5 skal lyde:
§ 6-5 Om finansielle instrumenter m.v.
§ 6-5 nytt nr. 3 skal lyde:
| 3. | Verdipapirregistre
skal ukrevet gi ligningsmyndighetene oppgave over forhold som kan få betydning
for skattleggingen av den enkelte investor ved realisasjon av aksjer. Det skal
blant annet gis opplysninger om erverv og avganger i løpet av inntektsåret, om
utdelt utbytte og om beholdning ved utgangen av inntektsåret. Departementet kan
gi forskrift om utfylling og gjennomføring av denne bestemmelsen, herunder bestemme
at det skal gis opplysninger om forhold som nevnt for tidligere år. |
§ 6-5 nr. 3 blir nytt nr. 4.
§ 6-11 nr. 1 bokstav a skal lyde:
| a. | aksjekapitalens
størrelse og aksjenes antall og størrelse, herunder endringer i løpet av inntektsåret
som følge av stiftelse, emisjoner, fusjon, fisjon mv., |
§ 6-11 nr. 1 bokstav b skal lyde:
| b. | eiere
av aksjer pr. 1. januar i ligningsåret identifisert ved personnummer, endringer
av aksjonærsammensetningen i løpet av inntektsåret, utdelt utbytte og øvrige
opplysninger som kan få betydning for skattleggingen av den enkelte aksjonær
ved realisasjon av aksjer. |
§ 6-11 nr. 2 skal lyde:
| 2. | Med
mindre annet er bestemt, leveres oppgave som nevnt i nr. 1 til ligningskontoret
for den kommune hvor selskapet har sitt kontor eller styret har sitt sete, eventuelt
til Sentralskattekontoret for storbedrifter dersom selskapet lignes der. |
§ 6-11 nytt nr. 5 skal lyde:
| 5. | Departementet
kan gi forskrift om utfylling og gjennomføring av denne bestemmelsen, herunder
bestemme at det skal gis opplysninger om forhold som nevnt for tidligere år,
samt begrense plikten etter nr. 1-3 for selskaper som nevnt i nr. 4. |
§ 7-3 og § 7-4 oppheves. Nåværende § 7-5 blir § 7-3.
§ 9-5 nr. 7 nytt tredje punktum skal lyde:
Bestemmelsene i første og annet
punktum gjelder ikke der ligningskontoret tar opp spørsmål om endring i
medhold av § 9-8 nr. 4.
§ 9-8 nytt nr. 4 skal lyde:
| 4. | Ligningskontoret
avgjør endringsspørsmål som tas opp etter § 9-5 nr. 1 a, dersom saken gjelder
skattyter som skal levere selvangivelse etter § 4-7 nr. 1 og ny ligningsavgjørelse
foreligger innen ett år etter utløpet av selvangivelsesfristen i § 4-7 nr. 1.
|
Nåværende § 9-8 nr. 4 blir nytt nr. 5.
Endringene under I trer i kraft straks
med virkning fra 1. januar 2004.
I
lov 28. februar 1997 nr. 19 om folketrygd (folketrygdloven) gjøres
følgende endring:
§ 23-2 sjuende ledd annet punktum skal lyde:
Bortfallet av avgiftsplikt etter
første punktum gjelder bare når slik lønn fra husholdningen ikke overstiger
50 000 kroner i inntektsåret.
Endringen under I trer i kraft straks
med virkning fra og med inntektsåret 2004.
I
lov 26. mars 1999 nr. 14 om skatt av formue og inntekt (skatteloven)
gjøres følgende endringer:
§ 5-43 første ledd litra d nr. 5 skal lyde:
| 5. | attføringsstønad
etter § 11-8 |
§ 18-2 første ledd skal lyde:
(1) Eier av kraftverk skal svare
naturressursskatt til de kommunene og fylkeskommunene som er tilordnet
kraftanleggsformuen i henhold til § 3-3, jf § 18-7.
§ 18-3 første ledd første punktum skal lyde:
Eier av kraftverk skal svare skatt til
staten på grunnlag av grunnrenteinntekt som fastsettes etter bestemmelsene i
annet til åttende ledd for hvert kraftverk.
§ 10-34 tredje ledd bokstav e skal lyde:
| e. | ved
skattefri fisjon for så vidt gjelder RISK-beløp for innløste aksjer i det overdragende
(fisjonerende) selskapet som skal omfordeles på vederlag i form av aksjer i det
eller de overtakende (utfisjonerte) selskap eller i overtakende selskaps morselskap.
|
§ 10-34 tredje ledd ny bokstav f skal lyde:
| f. | for
skattefri fisjon som gjennomføres uten innløsning av aksjer, for så vidt gjelder
RISK-beløp for aksjene i det overdragende selskap som skal omfordeles på vederlag
i form av aksjer i det eller de overtakende selskap eller i overtakende selskaps
morselskap. |
§ 10-34 tredje ledd ny bokstav g skal lyde:
| g. | når
selskapet innløser egne aksjer. |
§ 10-34 femte ledd nytt tredje og fjerde punktum skal lyde:
For selskap som ble oppøst i
forbindelse med skattefri fusjon, skal endring av selskapets ligning etter
at selskapet ble oppløst, få virkning for inngangsverdien til aksjene i det
overtakende selskap. For selskap som ble oppløst i forbindelse med
skattefri fisjon, skal endring av selskapets ligning etter at selskapet ble
oppløst, få virkning for inngangsverdien til aksjene i de overtakende
selskap etter samme forhold som aksjenes inngangsverdi ble fordelt ved
fisjonen.
§ 10-34 sjuende ledd nytt fjerde og femte punktum skal lyde:
Ved fondsemisjon reguleres
inngangsverdien for grunnfondsbevis med endringen i summen av overkursfond,
utjevningsfond og grunnfondsbeviskapital. Ved utbetaling av
grunnfondsbeviskapital som ikke regnes som innbetalt grunnfondsbeviskapital,
reguleres inngangsverdien for grunnfondsbevis med den endringen i
grunnfondsbeviskapitalen som følger av utbetalingen.
Nåværende fjerde punktum blir nytt sjette punktum.
§ 5-12 fjerde ledd første og annet punktum skal lyde:
Fordel ved rimelig lån i
arbeidsforhold fastsettes til differansen mellom en normrentesats og lånets
faktiske rentesats. Departementet fastsetter normrentesats til bruk ved
beregning av fordel ved rimelig lån i arbeidsforhold.
§ 6-19 annet ledd fjerde punktum skal lyde:
Fradrag kan enten gis med inntil 1.800
kroner eller med inntil to promille av samlet utbetalt lønn.
§ 6-20 fjerde ledd annet punktum skal lyde:
Fradrag kan samlet gis med inntil
1.800 kroner eller med en forholdsmessig del av dette beløpet når
fradragsberettiget kontingent er betalt for bare en del av inntektsåret.
Overskriften i § 6-50 skal lyde:
§ 6-50 Gaver til visse frivillige organisasjoner mv.
§ 6-50 nytt femte ledd skal lyde:
(5) Den norske kirke likestilles i
denne paragraf med sammenslutning som går inn under første ledd.
§ 7-11 første ledd bokstav d første punktum skal lyde:
Ved beregning av nettoinntekt etter
bokstav a skal det gjøres et fradrag på 90.000 kroner i ligningsverdien.
§ 9-3 nytt sjuende ledd skal lyde:
(7) Gevinst ved samlet realisasjon av
særskilte driftsmidler i kraftanlegg som nevnt i § 18-6 første ledd og
fallrettigheter eller andel i slike, er unntatt fra skatteplikt dersom
overtaker viderefører de skattemessige verdiene og ervervstidspunktene for
eiendeler, rettigheter og forpliktelser som overføres.
Nåværende § 9-3 sjuende ledd blir nytt § 9-3 åttende ledd.
§ 15-2 skal lyde:
Stortinget fastsetter hvert år maksimumssatser for
| a) | skatt til kommunene av formue og inntekt |
| b) | skatt
til fylkeskommunene av inntekt |
§ 16-10 første ledd første punktum skal lyde:
Personlig skattyter gis til og med det
inntektsåret vedkommende fyller 33 år, fradrag i inntektsskatt og
trygdeavgift for innskudd på boligsparekonto i innenlandsk bank, samvirkelag
eller fast organisert innenlandsk spareforening, eller i tilsvarende
spareinstitusjon i annen EØS-stat, når innskuddet skal brukes til erverv av
- eller til nedbetaling av gjeld på - egen bolig som er anskaffet etter at
kontrakt om sparing ble inngått.
§ 18-2 annet ledd annet punktum skal lyde:
Av produksjon i kraftverk med
generatorer som i inntektsåret har en samlet påstemplet merkeytelse under
5.500 kVA, fastsettes ikke naturressursskatt.
§ 18-3 sjette ledd ny bokstav b skal lyde:
| b) | Kraftverk
og fallrettighet kan realiseres uten beskatning som nevnt i dette ledd. Slik
overdragelse kan bare skje dersom kraftverk og fallrettighet overføres samlet
og overtaker viderefører de skattemessige verdiene og ervervstidspunktene for
eiendeler, rettigheter og forpliktelser som overføres. Ved slik realisasjon kan
negativ grunnrenteinntekt knyttet til kraftverket på overdragelsestidspunktet
overdras til overtaker. |
Nåværende § 18-3 sjette ledd bokstav b blir ny bokstav c.
§ 18-3 sjuende ledd skal lyde:
(7) Av produksjon i kraftverk med
generatorer som i inntektsåret har en samlet påstemplet merkeytelse under
5.500 kVA, fastsettes ikke grunnrenteinntekt.
§ 18-4 oppheves.
§ 5-20 annet ledd skal lyde:
(2) Årlig avkastning på sparedelen av
en livsforsikring (kapitalforsikring) i forsikringsselskap hjemmehørende i
en stat innenfor EØS-området, regnes som fordel vunnet ved kapital for
forsikringstakeren. Departementet kan gi forskrift om beregning av
avkastning.
§ 5-21 annet ledd bokstav a skal lyde:
| a) | ved
utbetaling fra forsikringsselskap hjemmehørende i en stat utenfor EØS-området,
eller |
§ 5-21 nytt fjerde ledd skal lyde:
(4) Departementet kan gi forskrift til
utfylling og gjennomføring av bestemmelsen i annet ledd bokstav a.
§ 9-3 annet ledd bokstav b nytt fjerde punktum skal lyde:
Tilsvarende gjelder etter samlivsbrudd
for tidligere samboere som har eller har hatt felles barn.
§ 10-34 tredje ledd nytt femte punktum skal lyde:
Dette gjelder likevel ikke selskap som
omfattes av ligningsloven § 6-11 nr. 1-3.
Tidligere femte til sjuende punktum blir nytt sjette til åttende punktum.
§ 10-34 fjerde ledd nytt annet punktum skal lyde:
Dette gjelder likevel ikke selskap som
omfattes av ligningsloven § 6-11 nr. 1-3.
Tidligere annet og tredje punktum blir nytt tredje og fjerde punktum.
§ 5-50 andre ledd bokstav d skal lyde:
| d) | pengespill
og lotterier i en annen EØS-stat som godtgjøres å tilsvare de spill eller lotterier
som lovlig kan tilbys i Norge, og som er underlagt offentlig tilsyn og kontroll
i hjemstaten. Departementet kan gi forskrift til utfylling og gjennomføring av
denne bestemmelsen. |
§ 2-30 første ledd bokstav e nr. 8 oppheves.
Endringene under I trer i kraft straks.
Endringene under II trer i kraft straks med virkning fra og med inntektsåret 2003.
Endringene under III trer i kraft straks med virkning fra og med inntektsåret 2004.
Endringene under IV trer i kraft straks med virkning fra og med inntektsåret 2004.
Endringen under V trer i kraft straks med virkning for samlivsbrudd som finner sted i 2004 eller senere.
Endringene under VI trer i kraft 1. januar 2004.
Endringen under VII trer i kraft fra den tid Kongen bestemmer.
Endringen under VIII trer i kraft fra den tid Kongen bestemmer.
Overgangsbestemmelser
Ved ikrafttredelse av endringen under IV gjelder følgende overgangsregel:
Skattyter som har tegnet
livsforsikring (kapitalforsikring) i forsikringsselskap hjemmehørende i
annen EØS-stat før 1. januar 2004, kan for inntektsåret 2004 kreve å bli
skattlagt for avkastning for tidligere inntektsår skattyteren har vært
skattepliktig til Norge etter skatteloven § 2-1. Slikt krav må fremsettes
innen selvangivelsesfristen for inntektsåret 2004. Dersom slikt krav ikke
fremmes, skal forsikringen skattlegges på utbetalingstidspunktet.
Departementet kan gi forskrift til utfylling og gjennomføring av denne
bestemmelsen.
Ved ikrafttredelse av endringen under VIII gjelder følgende overgangsregler:
1.
Skattemessige verdier for aksjene eid av SND Invest AS fastsettes slik at de på tidspunktet for overgang til skatteplikt svarer til en forholdsmessig andel av den totale kjøpesummen for aksjene i SND Invest AS, fordelt i samme forhold som i den verdivurdering av aksjene eid av SND Invest AS som er foretatt av selskapet i forbindelse med siste kvartalsavslutning før overgangen til skatteplikt.
2.
Ved formuesligningen av SND Invest
AS » eiere for det året salget av selskapet til private eiere er skjedd,
legges verdien 1. januar i ligningsåret til grunn, fastsatt i samsvar med
skatteloven § 4-12 tredje ledd.
Formålet med denne loven er å motvirke konkurransevridninger som følge av merverdiavgiftssystemet gjennom at det ytes kompensasjon for merverdiavgift til kommuner, fylkeskommuner og visse private og ideelle virksomheter.
Denne loven gjelder:
| a) | kommuner og fylkeskommuner med kommunal og fylkeskommunal virksomhet der øverste myndighet er kommunestyret, fylkestinget eller annet styre eller råd i henhold til kommuneloven eller kommunal særlovgivning, |
| b) | interkommununale og interfylkeskommunale sammenslutninger organisert etter kommuneloven eller annen kommunal særlovgivning, |
| c) | private eller ideelle virksomheter som produserer helsetjenester, undervisningstjenester eller sosiale tjenester som kommunen eller fylkeskommunen er pålagt å utføre ved lov, |
| d) | barnehager som nevnt i lov 5. mai 1995 nr. 19 om barnehager § 13 , |
| e) | kirkelig fellesråd. |
Virksomheten skal være registrert i Enhetsregisteret.
Det ytes kompensasjon for merverdiavgift ved kjøp av varer og tjenester fra registrerte næringsdrivende.
Kompensasjon ytes bare i den utstrekning anskaffelsen skjer til bruk i den kompensasjonsberettigede virksomheten.
Det ytes ikke kompensasjon:
| 1. | Når det foreligger rett til fradrag for inngående merverdiavgift etter bestemmelsene i merverdiavgiftsloven kapittel VI. |
| 2. | For merverdiavgift på anskaffelser som nevnt i merverdiavgiftsloven § 22 første ledd. |
| 3. | For merverdiavgift på anskaffelser til bygg, anlegg eller annen fast eiendom for salg eller utleie. |
Kompensasjon ytes likevel for anskaffelser til boliger med helseformål eller sosiale formål. Det samme gjelder fellesanlegg i tilknytning til boligene.
Det totale beløp som kompenseres etter § 3 skal som hovedregel finansieres gjennom reduksjon i overføringene til kommunene og fylkeskommunene.
For å få kompensert merverdiavgift må det sendes oppgave til fylkesskattekontoret i det fylke den kompensasjonsberettigede hører hjemme.
Det kan ikke fremsettes krav om kompensasjon før merverdiavgiftskostnadene i et kalenderår utgjør minst 20.000 kroner.
Kompensasjonsoppgave sendes periodevis. Hver periode omfatter to kalendermåneder. Første periode januar og februar, annen periode mars og april, tredje periode mai og juni, fjerde periode juli og august, femte periode september og oktober og sjette periode november og desember. Virksomheter som nevnt i § 2 bokstav b-e kan fremsette krav som omfatter et helt kalenderår på oppgaven for sjette periode.
Krav om kompensasjon medtas i oppgaven for den periode beløpet er registrert i regnskapssystemet etter regnskapsbestemmelsene som følger av lov 25. september 1992 nr. 107 om kommuner og fylkeskommuner eller lov 17. juli 1998 nr. 56 om årsregnskap mv. (regnskapsloven).
Oppgaven må være kommet frem til fylkesskattekontoret innen 1 måned og 10 dager etter utløpet av hver periode. Oppgave som sendes i posten anses å være kommet frem i rett tid hvis den er poststemplet innen utløpet av fristen.
Krav om kompensasjon for merverdiavgift på anskaffelser gjort i løpet av en periode kan tidligst fremsettes ved periodens utløp.
Kompensasjonsoppgave skal sendes inn elektronisk. Oppgaver som omfatter et helt kalenderår kan leveres som papiroppgave.
Grunnlaget for kompensasjonskravet skal kontrolleres og attesteres av registrert eller statsautorisert revisor eller kommunerevisor.
Kompensasjon etter denne lov skal utbetales innen 3 uker etter at fristen etter § 7 for å sende inn oppgave er utløpt. Dersom kompensasjonsoppgaven mottas etter utløpet av fristen i § 7 skal kravet avvises. For virksomheter som nevnt i § 2 bokstav b-e kan kravet tas med i oppgaven for neste periode.
Foreldelsesfristen for krav om kompensasjon er ett år. Fristen regnes fra utgangen av det kalenderår som kompensasjonskravet oppsto.
For virksomheter som nevnt i § 2 bokstav a er foreldelsesfristen sammenfallende med fristen for å sende inn oppgave etter § 7.
Dersom det er utbetalt kompensasjon i strid med bestemmelsene i denne lov eller forskrift gitt med hjemmel i denne lov, skal det uriktig utbetalte beløp tilbakebetales.
Den som har fremmet krav om eller mottatt refusjon skal innrette bokføringen slik at det til enhver tid kan kontrolleres at kompensasjon for merverdiavgift ytes etter reglene i denne lov. Bestemmelsene om oppbevaring av bøker og bilag mv. i lov av 17. juli 1998 nr. 56 om årsregnskap mv. (regnskapsloven) kapittel 2 gjelder også for de som ikke er regnskapspliktige etter regnskapsloven.
Den som har fremmet krav om eller mottatt refusjon etter denne lov skal på forespørsel legge frem, utlevere eller sende inn registrerte og dokumenterte regnskapsopplysninger, regnskapsmateriale og andre dokumenter av betydning for kontrollen når avgiftsmyndighetene forlanger det. Det skal også gis fullstendige opplysninger om forhold som avgiftsmyndighetene finner kan ha betydning for kontrollen.
Den som fremmer krav om kompensasjon etter denne lov skal yte nødvendig veiledning og bistand og gi adgang til virksomhetslokaler. Det samme gjelder den som er i tjeneste hos eller bistår den som søker om kompensasjon.
I forbindelse med kontroll etter § 12 skal næringsdrivende, når avgiftsmyndighetene forlanger det, gi de opplysninger som kreves for å føre kontroll med at kompensasjon for merverdiavgift ytes etter reglene i denne lov. Næringsdrivende skal på forlangende gi avgiftsmyndighetene opplysninger om ethvert mellomværende som han har eller har hatt med andre navngitte næringsdrivende når det knytter seg til begge parters virksomhet. Det kan kreves opplysning om og spesifiserte oppgaver over omsetning av varer og tjenester. Det kan også kreves opplysninger og spesifiserte oppgaver over vederlaget og om andre forhold som knytter seg til mellomværendet. Næringsdrivende skal på forlangende innsende gjenpart av næringsoppgave, årsregnskap og årsberetning.
Fylkesskattekontoret kan kreve utbetalt kompensasjon korrigert i inntil 10 år fra tidspunktet for utbetalingen av kompensasjonen.
Utbetales kompensasjon senere enn den frist som er fastsatt i § 9 har den kompensasjonsberettigede krav på renter. Det foreligger ikke krav på renter dersom overskridelsen av fristen for utbetaling skyldes forhold som kan legges den kompensasjonsberettigede til last eller som denne er nærmest til å bære ansvaret for.
Kompensasjon tillegges renter fra den dag fristen for behandling av kravet etter § 10 er utløpt og til og med den dag kompensasjonsbeløpet utbetales.
For kompensasjon som skal tilbakebetales etter korrigering beregnes renter fra den dag kompensasjonsbeløpet ble utbetalt og til og med den dagen tilbakebetaling skjer.
Det benyttes de rentesatser som fremgår av forskrift 23. desember 1974 nr. 9 om betaling av avgift og beregning og betaling av renter og rentegodtgjørelse etter merverdiavgiftsloven.
Det skal justeres for kompensert merverdiavgift ved endringer i bruken eller overdragelse av bygg, anlegg eller annen fast eiendom etter anskaffelsen, fremstillingen eller utførelsen. Det pliktes ikke å foreta justeringer mer enn 10 år regnet fra utløpet av året anskaffelsen, fremstillingen eller utførelsen ble foretatt.
Departementet fastsetter nærmere regler for justering i forskrift.
Kompensasjonsordningen administreres av avgiftsmyndighetene ved fylkeskattekontoret.
Departementet kan gi nærmere forskrifter om avgrensing, utfylling og gjennomføring av bestemmelsene i denne lov, herunder om beregning, utbetaling, renter, inndekning og kontroll av kompensasjonsbeløpene, samt om krav til innholdet av selgers salgsdokument. Departementet kan videre gi nærmere forskrifter om de kompensasjonsberettigedes plikt til å selv kontrollere og revidere ordningen.
Ved overtredelse av denne loven eller forskrifter gitt i medhold av denne loven gjelder straffebestemmelsene i merverdiavgiftsloven § 72 tilsvarende.
Krav om kompensasjon for merverdiavgift på anskaffelser som er foretatt i løpet av første periode 2004 kan tidligst fremsettes på oppgaven for andre periode 2004.
Denne loven trer i kraft fra 1. januar
2004. Fra samme tidspunkt oppheves
lov 17. februar 1995 nr. 9 om kompensasjon for merverdiavgift til
kommuner og fylkeskommuner mv.
§ 1
Et samvirkeforetak må ha minst to
medlemmer. Departementet kan godkjenne at et samvirkeforetak skal være
heleid av annen sammenslutning.
§ 2
Loven trer i kraft fra den tid Kongen
bestemmer.
| Oslo, i finanskomiteen,
den 20. november 2003 |
| Siv Jensen leder |
Tore Nordtun ordfører |