Nytt stortingsvedtak om fastsettelse av den kommunale og fylkeskommunale
inntektsskattøren for inntektsåret 1997
Med hjemmel i lov av 18. august 1911 nr. 8 om skatt av formue og inntekt (skatteloven) § 73 fastsettes:
I inntektsåret 1997 skal
1. Den fylkeskommunale inntektsskattøren være:
- For personlige skattytere og dødsboer: Mini-mum 6,0 pst., maksimum 6,75 pst.
- For andre skattytere: Minimum 2,25 pst., mak-simum 2,5 pst.
2. Den kommunale inntektsskattøren utenom Oslo være:
- For personlige skattytere og dødsboer: Mini-mum 11,0 pst., maksimum 11,5 pst.
- For andre skattytere: Minimum 3,25 pst., mak-simum 4,25 pst.
3. Den kommunale inntektsskattøren i Oslo være:
- For personlige skattytere og dødsboer: Mini-mum 17,0 pst., maksimum 18,25 pst.
- For andre skattytere: Minimum 5,5 pst., mak-simum 6,75 pst.
De høyeste satser skal gjelde med mindre fylkestin-get eller kommunestyret vedtar lavere satser. Satser mellom minimum og maksimum fastsettes i tilfelle til hele eller halve prosentenheter.
Endring i Stortingets skattevedtak av 31. oktober 1996 for inntektsåret 1997
§ 3-2 skal lyde:
§ 3-2 Fellesskatt
Enhver som plikter å betale inntektsskatt til kommu-nen etter skatteloven skal betale fellesskatt til staten. Fellesskatten skal beregnes på samme grunnlag som inntektsskatten til kommunene.
Satsen for felleskatten skal være:
- For personlig skattepliktig og dødsbo i Finnmark og kommunene Karlsøy, Kvænangen, Kåfjord, Lyngen, Nordreisa, Skjervøy og Storfjord i Troms fylke: 6,25 pst.
- For personlig skattepliktig og dødsbo ellers: 9,75 pst.
- For andre skattepliktige: 21,25 pst.
Ny § 3-6 skal lyde:
§ 3-6 Skattesats for utbetalinger fra individuell
pensjonsavtale til bo
Av utbetaling fra individuell pensjonsavtale til bo som omhandlet i skatteloven § 42 åttende ledd tredje punktum, svares skatt til staten med 45 pst.
Stortingets skattevedtak for inntektsåret 1998
Kapittel 1 - Generelt
§ 1-1 Vedtakets anvendelsesområde
Dette vedtaket gjelder forskuddsutskriving og ende-lig utskriving av skatt på inntekt og formue.
Utskriving av statsskatt skjer for de skattepliktige og etter de satser som følger av dette vedtak.
§ 1-2 Forholdet til skattelovgivningen
Så langt dette vedtak ikke bestemmer noe annet, leg-ges lovgivningen om skatt på formue og inntekt til grunn ved anvendelsen av vedtaket.
§ 1-3 Klasseansettelse
Reglene om klasseansettelse i skatteloven § 75 gjel-der tilsvarende for skatt etter dette vedtaket. Personer og boer som ikke har krav på klassefradrag, skal settes i skatteklasse 0. Personer som må bo i utlandet på grunn av tjeneste i den norske stat, følger samme regler som personer bosatt i Norge.
§ 1-4 Forskuddsutskriving
Skattepliktig som nevnt i skattebetalingsloven § 1, jf. § 2, skal betale forskudd på formues- og inntekts-skatt til staten for inntektsåret 1998. Ved beregningen og innbetalingen gjelder reglene i dette vedtaket og i skattebetalingsloven.
Det samme gjelder når skatteplikten utelukkende føl-ger av petroleumsskatteloven, og den skattepliktige ikke skal svare terminskatt etter samme lov § 7.
Plikten til å betale forskudd på inntektsskatt omfatter også person som ikke har bopel i riket, men som mottar lønn av den norske stat.
Kapittel 2 - Formuesskatt til staten
§ 2-1 Personlig skattepliktig og dødsbo
Personlig skattepliktig og dødsbo svarer formues-skatt til staten av den del av den skattepliktiges sam-lede antatte formue som overstiger kr 120 000 i klasse 0 og 1 og kr 150 000 i klasse 2. Skattepliktig i klasse 1 som får særfradrag etter skatteloven §§ 76 og 77 hen-
føres til klasse 2 når det gjelder formuesskatt. Det samme gjelder ektefeller som lignes særskilt etter skat-teloven § 16 fjerde ledd.
Formuesskatten beregnes etter disse satsene:
|
Klasse 0 og 1 |
Klasse 2 | |
|
0,2 pst. av de første |
420 000 |
430 000 |
|
0,4 pst. av det overskytende beløp |
§ 2-2 Upersonlig skattepliktig
Selskap og sammenslutning som nevnt i selskaps-skatteloven § 1-2 siste punktum svarer formuesskatt til staten med 0,3 pst. Formue under kr 10 000 er skatte-fri.
Kapittel 3 - Inntektsskatt til staten
§ 3-1 Toppskatt
Personlig skattepliktig skal av personinntekt fastsatt i medhold av skatteloven § 55, svare toppskatt til sta-ten med 9,5 pst. for den delen av inntekten som over-stiger kr 248 000 i klasse 0 og 1 og kr 300 000 i klasse 2, og med 13,7 pst. for den delen av inntekten som overstiger kr 272 000 i klasse 0 og 1 og kr 305 000 i klasse 2.
Personlig skattepliktig i en kommune i Finnmark eller i kommunene Karlsøy, Kvænangen, Kåfjord, Lyngen, Nordreisa, Skjervøy og Storfjord i Troms fylke, skal likevel bare svare toppskatt til staten av inn-tekt som nevnt i første ledd med 9,5 pst. av hele den delen av inntekten som overstiger kr 248 000 i klasse 0 og 1 og kr 300 000 i klasse 2.
Dersom den skattepliktige er bosatt i riket bare en del av året, nedsettes beløpene i første og annet ledd for-holdsmessig under hensyn til det antall hele eller påbe-gynte måneder av året han har vært bosatt her. Tilsva-rende gjelder for skattepliktig som ikke er bosatt i riket, men som plikter å svare skatt etter skatteloven § 15 bokstav c og d, eller petroleumsskatteloven.
§ 3-2 Fellesskatt
Enhver som plikter å betale inntektsskatt til kommu-nen etter skatteloven skal betale fellesskatt til staten. Fellesskatten skal beregnes på samme grunnlag som inntektsskatten til kommunene.
Satsen for fellesskatten skal være:
- For personlig skattepliktig og dødsbo i Finnmark og kommunene Karlsøy, Kvænangen, Kåfjord, Lyngen, Nordreisa, Skjervøy og Storfjord i Troms fylke: 7,5 pst.
- For personlig skattepliktig og dødsbo ellers: 11,0 pst.
- For andre skattepliktige: 21,25 pst.
§ 3-3 Skatt på grunnrenteinntekt i kraftforetak
Av grunnrenteinntekt i vannkraftverk fastsatt i med-hold av skatteloven § 19 A-4 svares grunnrenteskatt med 27 pst.
§ 3-4 Skatt til staten for person bosatt og selskap hjemmehørende i utlandet
Skattepliktig etter lov av 17. juni 1988 nr. 55 om skatt av inntekt for sjømenn bosatt i utlandet, skal i til-legg til bestemmelsene foran i dette vedtaket svare skatt til staten med 28 pst. av inntekten. De regler som ellers gjelder ved beregning av inntektsskatt til kom-munen gis tilsvarende anvendelse.
Person som ikke har bopel i riket, men som mottar lønn av den norske stat, skal av denne inntekt svare fel-lesskatt til staten etter satsen for personlig skattepliktig og dødsbo ellers i § 3-2 annet ledd, samt toppskatt som nevnt i § 3-1 første ledd. Bestemmelsen i skatteloven § 22 annet ledd gjelder tilsvarende skattepliktig som nevnt i dette ledd.
Person som ikke har bopel i riket og som er aksjonær i aksjeselskap skattepliktig etter skatteloven § 15 første ledd b eller c, og som innen riket eller på områder nevnt i petroleumsskatteloven § 1, deltar aktivt i drif-ten av selskapet, skal svare toppskatt som nevnt i § 3- 1 første ledd av personinntekt fastsatt av selskapets inntekt i medhold av skatteloven § 55 første ledd nr. 5.
Av aksjeutbytte som utdeles til aksjonær som er hjemmehørende i utlandet, svares skatt til staten med 25 pst. eller i tilfelle den sats som følger av skatteavtale med fremmed stat. Det samme gjelder renter på grunn-fondsbevis som utdeles til skattyter hjemmehørende i utlandet.
§ 3-5 Skatt til staten på honorar til utenlandske
artister m.v.
Skattepliktig etter lov av 13. desember 1996 nr. 87 om skatt på honorar til utenlandske artister, skal svare skatt til staten med 15 pst. av inntekten.
§ 3-6 Skattesats for utbetalinger fra individuell
pensjonsavtale til bo
Skattesatsen for utbetaling fra individuell pensjons-avtale til bo som omhandlet i skatteloven § 42 åttende ledd tredje punktum skal være 45 pst.
§ 3-7 Skattefri inntekt
Inntekt under kr 1 000 er skattefri. I utlandet bosatt aksjonær (parthaver) i aksjeselskap og dermed likestilt selskap ilignes skatt når inntekten - fastsatt under ett for samtlige aksjonærer - utgjør minst kr 100.
Kapittel 4 - Skatt etter petroleumsskatteloven
§ 4-1 Ordinære skatter
Skattepliktig som har formue knyttet til eller inntekt vunnet ved petroleumsutvinning og rørledningstrans-port, jf. § 2 annet ledd i petroleumsskatteloven, skal av slik formue og inntekt, i tillegg til de skatter som følger
av bestemmelsene foran, svare skatt til staten etter reglene og satsene nedenfor. Det samme gjelder når skatteplikten utelukkende følger av nevnte lov.
Av formue som tilhører andre skattepliktige enn sel-skaper, svares skatt med 0,7 pst. De regler som ellers gjelder for beregning av formuesskatt til kommunen, gis tilsvarende anvendelse.
Av inntekt svares skatt med 28 pst. Skatten blir å utligne i samsvar med bestemmelsene i petroleums-skatteloven. De regler som ellers gjelder ved beregning av inntektsskatt til kommunen av alminnelig inntekt gis tilsvarende anvendelse.
§ 4-2 Særskatt
Av inntekt vunnet ved petroleumsutvinning, behand-ling og rørledningstransport som nevnt i petroleums-skatteloven § 5, skal det svares særskatt med 50 pst.
§ 4-3 Terminskatt
Terminskatt for inntektsåret 1998 skrives ut og beta-les i samsvar med petroleumsskatteloven § 7 Ved utskrivingen av terminskatt benyttes satsene ovenfor.
§ 4-4 Utbytte utdelt til utenlandsk eierselskap
Det svares ikke skatt til staten av aksjeutbytte som utdeles fra i riket hjemmehørende aksjeselskap som er skattepliktig etter petroleumsskatteloven § 5, til selskap hjemmehørende i utlandet som direkte eier minst 25 pst. av kapitalen i det utdelende selskap. Dersom det i riket hjemmehørende selskap også har inntekt som ikke er skattepliktig etter petroleumsskatteloven § 5, svares skatt til staten etter de alminnelige regler for aksjeut-bytte som fordeles til slik inntekt. Aksjeutbytte fordeles mellom særskattepliktig inntekt og annen inntekt på grunnlag av alminnelig inntekt fratrukket skatter for henholdsvis særskattepliktig inntekt og annen inntekt.
Kapittel 5 - Skattebegrensning
§ 5-1 Skattebegrensning
Hvis den skattepliktiges samlede skatter ved endelig ligning overstiger 80 pst. av alminnelig inntekt, skal formuesskatt til staten og dernest formuesskatt til kom-munen nedsettes slik at nevnte grense ikke overskrides. Skatt av nettoformue over kr 1 000 000 kan likevel ikke nedsettes under 0,6 pst. av den overskytende formue.
Skatt som nevnt under § 4-1 kan ikke nedsettes etter første ledd. Dette gjelder likevel ikke skatt etter § 4-1 annet ledd for skattepliktige som ikke omfattes av petroleumsskatteloven.
§ 5-2 Avgrensning av skatter og inntekter
Under samlede skatter etter § 5-1 regnes:
- Inntekts- og formuesskatt til staten med unntak av toppskatt,
- inntekts- og formuesskatt til kommunen og inn-tektsskatt til fylkeskommunen.
Følgende skatter og inntekter tas ikke i betraktning ved anvendelsen av dette kapittel:
- Tillegg etter ligningsloven kap. 10,
- skattetillegg etter skatteloven § 44 ellevte ledd,
- særskatt etter § 4-2,
- skattefradrag etter lov av 10. desember 1976 nr. 90 om forsørgerfradrag i skatt for barn og ungdom, og
- inntekt som beskattes etter særskilt sats i henhold til lov av 9. juni 1961 nr. 16 og skatt av slik inntekt.
§ 5-3 Ektefeller
Ved ligning etter skatteloven § 16 gjelder bestem-melsene i § 5-1 for inntekt som lignes under ett, og skatten av denne inntekt og felleslignet formue. Ned-settelsen av skatt skal beregnes før fordeling etter skat-teloven § 16 niende ledd og fordeles mellom ektefel-lene etter størrelsen av den enkeltes netto formue ved statsskatteligningen.
§ 5-4 Anvendelsesområde
Bestemmelsene under § 5-1 til § 5-3 gjelder bare for skattepliktige i klasse 1 og 2, som går inn under § 2-1 og § 4-1. Bestemmelsene gjelder også dødsbo.
§ 5-5 Fordeling mellom skattekreditorene
Ved fordeling av skatt mellom skattekreditorene skal nedsettelse etter § 5-1 i sin helhet belastes staten.
Kapittel 6 - Tonnasjeskatt
§ 6-1 Tonnasjeskatt
Aksjeselskap som får inntekten beregnet etter skatte-loven § 51 A skal svare tonnasjeskatt, jf. skatteloven § 51 A-7, etter følgende satser:
Kr 0 for de første 1 000 nettotonn, deretter
kr 18 pr dag pr 1 000 nettotonn opp til 10 000 netto-tonn, deretter
kr 12 pr dag pr 1 000 nettotonn opp til 25 000 netto-tonn, deretter
kr 6 pr dag pr 1 000 nettotonn.
Kapittel 7 - Skattested
§ 7-1 Skattested for forskuddsutskrivingen
Forskuddsutskrivingen foretas i den kommune hvor den forskuddspliktige er bosatt, jf. skatteloven § 24. Her medtas også forskudd på skatt av formue og inn-tekt som nevnt i skatteloven § 18. For boer gjelder bestemmelsene i skatteloven § 21.
For person som ikke er bosatt i riket, skal den kom-munen som er angitt i skatteloven § 23 første og sjette ledd, § 24 siste ledd eller petroleumsskatteloven § 6 nr. 2, utskrive skatten.
Første og annet ledd gjelder i den utstrekning annet ikke er bestemt i medhold av skattebetalingsloven §§ 8 nr. 4 og 18 nr. 4.
Utskriving av forskudd som omhandlet i § 1-4 tredje ledd foretas i Oslo.
§ 7-2 Skattested for ligningen
Statsskatteligningen foregår i den kommune hvor den skattepliktige etter bestemmelsene i skatteloven §§ 20, 21, 23 og 24 blir å iligne kommuneskatt. Ved ligningen medregnes formue og inntekt som skattleg-ges etter bestemmelsene i skatteloven §§ 18 og 19. Ved utligning av skatt for skattepliktig etter petroleums-skatteloven, gjelder § 6 i denne loven.
I utlandet hjemmehørende mottaker av godtgjørelse, tantieme, gratiale og lignende fra selskap eller innret-ning som er hjemmehørende her i riket (skatteloven § 23 femte ledd), skattlegges i den kommune der sel-skapet har sitt kontor (hovedkontor) eller styret har sitt sete. Det samme gjelder andelsmeieri (skatteloven § 20 sjuende og åttende ledd) og selskap eller samlag for omsetning av brennevin, vin, fruktvin, mjød eller øl.
Et rederiselskaps inntekt av rederivirksomhet blir ved utligningen av denne inntektsskatt til staten å ansette under ett i den kommune hvor selskapet har sitt kontor eller hvor bestyrelsen foregår, jf. skatteloven § 20 tredje ledd. Ved ansettelsen i denne kommunen blir å med-regne inntekt som skal skattlegges der etter reglene i skatteloven § 18. For selskap som driver fangstvirk-somhet på havet eller bergningsvirksomhet, beregnes inntektsskatt til staten av den del av selskapets inntekt som er skattepliktig til vedkommende kommune, forut-satt at denne del når den fastsatte grense.
Skattlegging av inntekt som nevnt i § 3-4 annet ledd, foretas i Oslo.
Kapittel 8 - Særlige bestemmelser om skattegrunn-lag, beløpsgrenser og satser m.v.
§ 8-1 Kapitalavkastningsraten for fastsetting av per-soninntektsdel av nærings- og selskapsinntekt (deling)
Kapitalavkastningsraten som nevnt i skatteloven § 60 annet ledd skal være maksimalt 11,0 pst.
§ 8-2 Normalrentesatsen for rimelig lån i
arbeidsforhold
Normalrentesatsen som nevnt i skatteloven § 42 c annet ledd skal være 4,0 pst.
§ 8-3 Minstefradrag
Fradrag beregnet etter skatteloven § 44 første ledd bokstav g nr. 1 annet ledd skal ikke settes lavere enn kr 3 700 og ikke høyere enn kr 32 600. Fradraget kan ikke overstige den inntekten som det beregnes av.
§ 8-4 Foreldrefradrag
Fradrag etter skatteloven § 44 sjette ledd skal ikke settes høyere enn kr 20 700 for ett barn og kr 24 700 for to eller flere barn.
§ 8-5 Klassefradrag
Fradrag etter skatteloven § 75 er kr 25 000 i klasse 1 og kr 50 000 i klasse 2.
§ 8-6 Skattereduksjon for skattyter med liten skatteevne
Beløpsgrensene som nevnt i skatteloven § 78 nr. 1 første punktum skal være kr 69 700 for enslige og kr 108 500 for ektepar og samboere som går inn under skatteloven § 16 tolvte ledd.
Kapittel 9 - Forskriftskompetanse m.v.
§ 9-1 Avrundingsregler og utfyllende regler
Departementet kan gi nærmere forskrift om gjen-nomføring og utfylling av bestemmelsene i dette ved-tak, herunder regler om avrunding av inntekts- og for-muesposter, samt fradragsposter.
§ 9-2 Adgang til å fravike reglene i vedtaket
Reglene i dette vedtaket kan fravikes på vilkår som nevnt i skattebetalingsloven § 56 nr. 6.
Den kommunale og fylkeskommunale inntektsskattøren for inntektsåret 1998
Med hjemmel i lov av 18. august 1911 nr. 8 om skatt av formue og inntekt (skatteloven) § 73 fastsettes:
I inntektsåret 1998 skal:
1. Den fylkeskommunale inntektsskattøren være:
- For personlige skattytere og dødsboer: Mini-mum 5,5 pst., maksimum 6,25 pst.
- For andre skattytere: Minimum 2,25 pst., mak-simum 2,5 pst.
2. Den kommunale inntektsskattøren utenom Oslo være:
- For personlige skattytere og dødsboer: Mini-mum 10,25 pst., maksimum 10,75 pst.
- For andre skattytere: Minimum 3,25 pst., mak-simum 4,25 pst.
3. Den kommunale inntektsskattøren i Oslo være:
- For personlige skattytere og dødsboer: Mini-mum 15,75 pst., maksimum 17,0 pst.
- For andre skattytere: Minimum 5,5 pst., mak-simum 6,75 pst.
De høyeste satser skal gjelde med mindre fylkestin-get eller kommunestyret vedtar lavere satser. Satser mellom minimum og maksimum fastsettes i tilfelle til hele eller halve prosentenheter.
Budsjett-innst. S. nr. 1 (1997-98) behandlet i Stor-tinget 27. november 1997.