Lenke til Stortingets hovedside  

Innst.O.nr.1 (2005-2006)
Innstilling fra finanskomiteen om skatte- og avgiftsopplegget 2006 - lovendringer

oversikt første forrige neste

Innhold

Side

1.Innledning 9
1.1Sammendrag 9
1.1.1Sammendrag fra Ot.prp.nr.1 (2005-2006) Skatte- og avgiftsopplegget 2006 - lovendringer 9
1.1.2Sammendrag fra Ot.meld. nr. 1 (2005-2006) Om tilbaketrekning tilbaketrekning av deler av Ot.prp.nr.1 (2005-2006) Skatte- og avgiftsopplegget 2006 - lovendringer 10
1.2Komiteens merknader 10

2.Endringer i lovbestemte beløpsgrenser mv. 11
2.1Prisjustering av beløpsgrensene i beskatningsmodellen for firmabil og yrkesbil 11
2.1.1Sammendrag fra Ot.prp.nr.1 (2005-2006) 11
2.1.2Komiteens merknader 11
2.2Fradrag for gaver til frivillige organisasjoner 11
2.2.1Sammendrag fra Ot.prp.nr.1 (2005-2006) 11
2.2.2Sammendrag fra Ot.meld. nr. 1 (2005-2006) 11
2.2.3Komiteens merknader 11
2.3Økning av avskrivningssatsen for maskiner mv. 12
2.3.1Sammendrag fra Ot.prp.nr.1 (2005-2006) 12
2.3.2Sammendrag fra Ot.meld. nr. 1 (2005-2006) 12
2.3.3Komiteens merknader 12
2.4Boligsparing med skattefradrag for ungdom (BSU) 13
2.4.1Sammendrag fra Ot.prp.nr.1 (2005-2006) 13
2.4.2Sammendrag fra Ot.meld. nr. 1 (2005-2006) 13
2.4.3Komiteens merknader 13
2.5Verdsettelse av aksjer, grunnfondsbevis og verdipapirfondsandeler ved formues skatteligningen 13
2.5.1Sammendrag fra Ot.prp.nr.26 (2005-2006) 13
2.5.2Komiteens merknader 13
2.6Fradrag for fagforeningskontingent og kontingent til visse yrkes- eller nærings organisasjoner 14
2.6.1Sammendrag fra Ot.prp.nr.26 (2005-2006) 14
2.6.2Komiteens merknader 14
2.7Jordbruksfradraget 14
2.7.1Sammendrag fra Ot.prp.nr.26 (2005-2006) 14
2.7.2Komiteens merknader 14
2.8Lønnsfradraget i skjermingsmetoden for selvstendig nærings drivende 15
2.8.1Sammendrag fra Ot.prp.nr.26 (2005-2006) 15
2.8.2Komiteens merknader 15

3.Omlegging og forenkling av beskatningen av arbeidsgiverfinansiert elektronisk kommunikasjon mv. 15
3.1Sammendrag fra Ot.prp.nr.1 (2005-2006) 15
3.2Komiteens merknader 16

4.Endringer i ordningen med skattefri utplassering av arbeidsgivers datautstyr hjemme hos arbeidstaker - hjemme-PC-ordningen 16
4.1Sammendrag fra Ot.prp.nr.1 (2005-2006) 16
4.2Komiteens merknader 17

5.Minstefradrag 17
5.1Sammendrag fra Ot.prp.nr.1 (2005-2006) 17
5.2Sammendrag fra Ot.meld. nr. 1 (2005-2006) 18
5.3Sammendrag fra Ot.prp.nr.26 (2005-2006) 18
5.4Komiteens merknader 18

6.Opphevelse av særskilt skattefritak for fri kost for sokkelarbeidere og hyretillegg for sjøfolk mv. 18
6.1Sammendrag fra Ot.prp.nr.1 (2005-2006) 18
6.2Komiteens merknader 19

7.Lovfesting av rett til lempning i beskatningen av erstatning til barn 19
7.1Sammendrag fra Ot.prp.nr.1 (2005-2006) 19
7.2Komiteens merknader 20

8.Inntektsfradrag for pengegaver til politiske partier 20
8.1Sammendrag fra Ot.prp.nr.1 (2005-2006) 20
8.2Sammendrag fra Ot.meld. nr. 1 (2005-2006) 21
8.3Komiteens merknader 21

9.Innføring av fradragsrett for fysiske personer med begrenset skatteplikt, endringer i reglene om standardfradrag, mv. 21
9.1Sammendrag fra Ot.prp.nr.1 (2005-2006) 21
9.1.1Innledning og sammendrag 21
9.1.2Rett til personlige og familiemessige fradrag for skattytere med begrenset skatteplikt 22
9.1.2.1Vesentlighetskravet 22
9.1.2.2Sammenligningen av inntektsstørrelser 22
9.1.2.3Sambeskattede og familieinntekt 22
9.1.2.4Begrensning til bosatte i andre EØS-stater? 22
9.1.2.5Fradragsrett for gjeldsrenter for personlige skattytere med begrenset skatteplikt 22
9.1.2.6Opplysningsplikt og innkreving 22
9.1.3Justering i bestemmelsen om standardfradrag for utenlandsk arbeidstaker 23
9.1.4Forholdet til artistskatteloven 23
9.1.5Økonomiske og administrative virkninger 23
9.2Komiteens merknader 24

10.Skattested for bosatte personer som har flyttet til utlandet og for norske sjømenn som flyttet til utlandet før 1. januar 2004 24
10.1Sammendrag fra Ot.prp.nr.1 (2005-2006) 24
10.2Komiteens merknader 24

11.Revisjon av reglene om beskatning av aksjegevinster etter utflytting 24
11.1Sammendrag fra Ot.prp.nr.1 (2005-2006) 24
11.1.1Innledning og sammendrag 24
11.1.2Subjekt og objekt for en generell utflyttingsskatt 25
11.1.3Beregning av skattepliktig aksjegevinst ved utflytting 25
11.1.4Utsettelse, tidsbegrensning og realisasjon 26
11.1.5Fradragsrett for latente tap på utflyttingstidspunktet 27
11.1.6Oppgaveplikt og innkreving 27
11.1.7Forslagets forhold til EØS-avtalen 28
11.1.8Gevinst på andel i deltakerlignet selskap 28
11.1.9Administrative og økonomiske konsekvenser 29
11.2Komiteens merknader 29

12.Svalbard og skattereformen 29
12.1Sammendrag fra Ot.prp.nr.1 (2005-2006) 29
12.1.1Utgangspunkt 29
12.1.2Behovet for endringer i lønns beskatningen på Svalbard 30
12.1.3Aksjegevinster som realiseres etter utflytting fra fastlandet 30
12.1.4Formuesskatt 31
12.1.5Administrative og økonomiske konsekvenser 31
12.1.6Ikrafttredelse 31
12.2Komiteens merknader 31

13.Opphevelse av ekstra arbeidsgiveravgift på lønnsinntekter over 16 G 31
13.1Sammendrag fra Ot.prp.nr.1 (2005-2006) 31
13.2Komiteens merknader 31

14.Endringer i reglene om fremføring av underskudd 31
14.1Sammendrag fra Ot.prp.nr.1 (2005-2006) 31
14.1.1Avvikling av begrensningen i adgangen til fremføring av underskudd til ti år 31
14.1.2Fremføring av underskudd ved opphør av næring 32
14.2Komiteens merknader 32

15.Innføring av fradragsrett for eierkostnader med tilknytning til skattefrie aksjeinntekter mv. 32
15.1Sammendrag fra Ot.prp.nr.1 (2005-2006) 32
15.2Komiteens merknader 33

16.Endringer i reglene om konsernbidrag 34
16.1Sammendrag fra Ot.prp.nr.1 (2005-2006) 34
16.2Komiteens merknader 35

17.Avskrivningsregler ved endring av regnskapsår 35
17.1Sammendrag fra Ot.prp.nr.1 (2005-2006) 35
17.2Komiteens merknader 35

18.Vurdering av skatteloven § 14-4 sjette ledd - kostnader til egen FoU 36
18.1Sammendrag fra Ot.prp.nr.1 (2005-2006) 36
18.1.1Innledning og bakgrunn 36
18.1.2Departementets vurderinger 36
18.2Komiteens merknader 37

19.Tilpasninger i rederiskatteordningen som følge av ESAs reviderte retningslinjer for støtte til sjøtransport virksomhet - flyttbare innretninger for bruk i petroleumsvirksomhet 38
19.1Sammendrag fra Ot.prp.nr.1 (2005-2006) 38
19.1.1Innledning 38
19.1.2Flyttbare innretninger i form av rigger, produksjonsskip mv. 38
19.1.3Hjelpefartøy til bruk i petroleums virksomhet 38
19.1.4Særlig om entreprenørskip til bruk i petroleumsvirksomhet 39
19.1.5Overgangsregel for selskaper som må tre ut av rederiskatteordningen som følge av de foreslåtte endringene 39
19.1.5.1Nærmere om skattebelastningen ved uttreden av rederiskatteordningen 39
19.1.5.2Overgangsregel for selskaper som må tre ut av ordningen 40
19.1.6Administrative og økonomiske konsekvenser 41
19.1.7Ikrafttredelse 41
19.2Komiteens merknader 41

20.Presisering av kommuners og fylkeskommuners skattefrihet ved realisasjon av aksjer og ordførerandeler i kraftforetak etter innføringen av fritaksmetoden 41
20.1Sammendrag fra Ot.prp.nr.1 (2005-2006) 41
20.2Komiteens merknader 41

21.Forslag om endringer i ordningen for betinget skattefritak ved innløsning av festet tomt og ved vern av skog 42
21.1Sammendrag fra Ot.prp.nr.1 (2005-2006) 42
21.1.1Innløsning av tomtefeste 42
21.1.2Skogvern etter naturvernloven 42
21.1.3Utvidelse av reinvesteringsfristen ved betinget skattefritak 43
21.1.4Økonomiske og administrative konsekvenser 44
21.2Komiteens merknader 44

22.Avdragsordning for arveavgift ved generasjonsskifte i familiebedrifter 44
22.1Sammendrag fra Ot.prp.nr.1 (2005-2006) 44
22.1.1Innledning og sammendrag 44
22.1.2Hvilke foretak skal omfattes av avdragsordningen 44
22.1.2.1Alle foretaksformer skal omfattes av avdragsordningen 44
22.1.2.2Krav til foretakets størrelse 44
22.1.2.3Verdsettelsen av foretaket eller foretaksandelen 45
22.1.2.4Krav til virksomhet i foretaket 45
22.1.2.5Avdragsordningen skal gjelde hvert foretak og hver virksomhet i enkeltpersonforetak 45
22.1.3Krav til givers eller arvelaters eierandel 46
22.1.4Krav til mottaker, krav om at mottaker beholder eierandelene og krav til videre drift 46
22.1.5Avgrensing av hvilke avgiftspliktige midler som skal omfattes av ordningen i enkeltpersonforetak 48
22.1.6Fradrag i brutto arveavgiftsgrunnlag 49
22.1.7Nærmere om utformingen avdragsordningen 49
22.1.8Andre lovendringer som følge av innføring av avdragsordningen 50
22.1.9Ikraftsetting 50
22.1.10Økonomiske og administrative konsekvenser av departementets forslag 51
22.2Komiteens merknader 51

23.Innføring av en ordning med bindende forhåndsuttalelser for oljeselskapenes salg av gass fra norsk sokkel 51
23.1Sammendrag fra Ot.prp.nr.1 (2005-2006) 51
23.1.1Innledning og sammendrag 51
23.1.2Området for ordningen med bindende forhåndsuttalelse 51
23.1.3Kompetent myndighet 52
23.1.4Krav til saker som skal omfattes av ordningen 52
23.1.5Virkningen av en bindende forhåndsuttalelse 53
23.1.6For hvilken periode mv. uttalelsen er bindende 53
23.1.7Formelle krav til anmodningen om forhåndsuttalelse 54
23.1.8Behandling av anmodningen 55
23.1.9Kompetanse til å gi utfyllende forskrifter 56
23.1.10Forslag om § 6 ny nr. 5 i petroleums skatteloven - ikrafttredelse 56
23.1.11Administrative og økonomiske konsekvenser 56
23.2Komiteens merknader 56

24.Unntak fra plikten til å betale renter 56
24.1Sammendrag fra Ot.prp.nr.1 (2005-2006) 56
24.1.1Innledning 56
24.1.2Renter ved forsinket betaling 56
24.1.3Renter ved vedtak om endring mv. 57
24.2Komiteens merknader 57

25.Endringer i merverdiavgiftsloven 57
25.1Merverdiavgift på romutleie i hotellvirksomhet mv. 57
25.1.1Sammendrag fra Ot.prp.nr.1 (2005-2006) 57
25.1.1.1Innledning 57
25.1.1.2Departementets vurderinger og forslag 58
25.1.1.3Nærmere om omfanget av merverdiavgiftsplikten 60
25.1.1.4Nærmere om enkelte problemstillinger 61
25.1.2Sammendrag fra Ot.meld. nr. 1 (2005-2006) 62
25.1.3Sammendrag fra Ot.prp.nr.26 (2005-2006) 62
25.1.4Komiteens merknader 62
25.2Merverdiavgiftsunntak for tannleger og annet helsepersonells utleie av utstyr mv. 63
25.2.1Sammendrag fra Ot.prp.nr.1 (2005-2006) 63
25.2.2Komiteens merknader 65
25.3Dansetilstelninger med levende musikk 65
25.3.1Sammendrag fra Ot.prp.nr.1 (2005-2006) 65
25.3.2Komiteens merknader 66
25.4Merverdiavgiftsunntak for alternativ behandling 66
25.4.1Sammendrag fra Ot.prp.nr.1 (2005-2006) 66
25.4.2Komiteens merknader 66

26.Endringer i lov 12. desember 2003 nr. 108 om kompensasjon av merverdiavgift for kommuner, fylkeskommuner mv. 66
26.1Sammendrag fra Ot.prp.nr.1 (2005-2006) 66
26.2Komiteens merknader 67

27.Oppretting av lovtekst 67
27.1Sammendrag fra Ot.prp.nr.1 (2005-2006) 67
27.1.1Egen bolig og skatt - opprettinger 67
27.1.1.1Skatteloven § 4-30 67
27.1.1.2Skatteloven 6-90 tredje ledd 67
27.1.1.3Skatteloven § 7-2 68
27.1.1.4Skatteloven § 7-10 68
27.1.1.5Endring av henvisninger i skatte loven § 4-10, § 9-5 og § 10-1 69
27.1.2Skatteloven § 2-30 69
27.1.2.1Opphevelse av skattefriheten for Statens Fiskeriredskapsimport 69
27.1.2.2Endring av nummereringen i enkelte bestemmelser i § 2-30 69
27.1.3Skatteloven § 10-30 69
27.1.4Skatteloven § 11-7 69
27.1.5Skatteloven § 14-8 70
27.1.6Skatteloven § 14-81 første ledd bokstav c nr. 1 70
27.1.7Svalbardskatteloven § 3-1 annet ledd annet punktum 70
27.1.8Ny skattebetalingslov § 19-3 70
27.1.9Merverdiavgiftsloven § 63 70
27.2Sammendrag fra Ot.prp.nr.26 (2005-2006) 70
27.2.1Skatteloven § 10-34 70
27.2.2Ligningsloven § 6-13 nummer 2 bokstav b 71
27.3Komiteens merknader 71

28.Omtale av departementets arbeid med forslag om skattemessige tilpasninger til vedtatte endringer i regnskapslovgivningen med forutsatt virkning fra og med inntektsåret 2005 71
28.1Sammendrag fra Ot.prp.nr.1 (2005-2006) 71
28.2Komiteens merknader 72

29.Omtale av saker om skattefritak på nærmere vilkår etter skatteloven § 11-21 og § 11-22 - departementets praksis i 2004 72
29.1Sammendrag fra Ot.prp.nr.1 (2005-2006) 72
29.2Komiteens merknader 73

30.Oversikt over fradragsbeløp og beløpsgrenser i skatteloven 73
30.1Sammendrag 73
30.2Komiteens merknader 73

31.Opphevelse av skattefritaket for fordelen av arbeidsgivers dekning av behandlingsforsikringer og sykdomsutgifter 73
31.1Sammendrag fra Ot.prp.nr.26 (2005-2006) 73
31.2Komiteens merknader 73

32.Arveavgiftsfritak for samboere som har bodd sammen i minst to år 74
32.1Sammendrag fra Ot.prp.nr.26 (2005-2006) 74
32.2Komiteens merknader 75

33.Regnskap og skatt 75
33.1Sammendrag fra Ot.prp.nr.26 (2005-2006) 75
33.1.1Innledning og sammendrag 75
33.1.2Reglene om skattemessig tidfesting av inntekter, herunder kapitalgevinster og tap 77
33.1.3Regler om skattemessig tidfesting av fradrag for kostnader 80
33.1.4Reglene om skattemessig aktiverings plikt eller fradragsrett for kostnader med tilknytning til erverv eller vedlikehold av eiendeler 84
33.1.5Opphevelse av hovedregelen i skatteloven § 14-4 annet ledd om at skattyters årsregnskap skal legges til grunn for tidfesting av inntekt og fradrag for så vidt det er oppgjort i overensstemmelse med regnskapslovgivningen 87
33.1.6Økonomiske og administrative konsekvenser 90
33.1.7Innføring av markedsverdiprinsippet for finansielle instrumenter i banker og finansieringsforetak utsettes 91
33.1.8Særlig om tidfestingsregler for sikringstransaksjoner 92
33.1.9Særlige skatteregler som bygger direkte på regnskapsmessige regler om tidfesting eller klassifikasjon 93
33.1.10Særlige skatteregler som bygger på regnskapsmessige balansestørrelser 96
33.1.11Ikrafttredelse 98
33.2Komiteens merknader 98

34.Overgangsregel E til skatteloven § 2-38 98
34.1Sammendrag fra Ot.prp.nr.26 (2005-2006) 98
34.1.1Arveavgiftsgrunnlaget ved overdragelse av aksjer i 2005 i selskap som har mottatt aksjer eller andeler etter reglene i overgangsregel E 98
34.1.2Ekstraordinær utbytteutdeling 99
34.2Komiteens merknader 100

35.Endring av kostpris og skjermingsgrunnlag som følge av retting av feil ved RISK-beregningen 100
35.1Sammendrag fra Ot.prp.nr.26 (2005-2006) 100
35.2Komiteens merknader 101

36.Fritak for arbeidsgiveravgift når arbeidsgiver forskutterer sykepenger mv. - endring i folketrygdloven § 22-3 og § 23-2 101
36.1Sammendrag fra Ot.prp.nr.26 (2005-2006) 101
36.2Komiteens merknader 102

37.Fritak for uttaksbeskatning i forbindelse med jordskjelvkatastrofen i Asia 102
37.1Sammendrag fra Ot.prp.nr.26 (2005-2006) 102
37.2Komiteens merknader 102

38.Justeringer i regelverket som følge av innføring av skjermingsmetoden for deltakere i deltakerlignede selskaper 103
38.1Sammendrag fra Ot.prp.nr.26 (2005-2006) 103
38.1.1Henvisninger til nettolignede sameier 103
38.1.2Skatteloven § 9-2 103
38.1.3Skatteloven § 10-42 103
38.1.4Skatteloven § 11-7 103
38.2Komiteens merknader 104

39.Forslag fra mindretall 104

40.Komiteens tilråding 105

Til Odelstinget



oversikt første neste

Sist oppdatert 24. nov 2005 av Stortingets administrasjon