Kurs- og konferanser - merverdiavgiftsvurdering

En konferanse kan etter merverdiavgiftsloven være både avgiftspliktig tjeneste og en tjeneste som vil være utenfor merverdiavgiftsområdet.

Omsetning
Ved merverdiavgiftsvurdering av konferanser, må det først tas stilling til om det foreligger omsetning. Finansiering av konferanser ved hjelp av deltakeravgift og/eller sponsormidler hvor det ytes en konkret motytelse, er omsetning. Offentlige og private tilskudd vil som regel etter merverdiavgiftsloven ikke defineres som omsetning. En konferanse som kun finansieres av offentlig og/eller private tilskudd vil være utenfor avgiftsområdet, da det ikke foreligger noen omsetning.

Konferanser som er finansiert både av deltakeravgift og offentlig eller private tilskudd vil både ha inntekter hvor det foreligger omsetning og inntekter som ikke er definert som omsetning.

Konferanser hvor det foreligger omsetning, må også vurderes med hensyn på konferansens formål for å ta stilling til avgiftsplikten.

Konferanser som er utenfor avgiftsområdet
En konferanse hvor formålet er at tjenesteyteren skal formidle kunnskap, uten å få noen kunnskap tilbake (lærer – elev situasjon) er ikke avgiftspliktig. En slik konferanse har innhold som kunnskapsformidling i form av undervisning, og vil følgelig være omfattet av unntaket for undervisningstjenester.

Avgiftspliktige konferanser
Vederlag for deltakelse på konferanser, som for eksempel har fora for informasjons- og erfaringsutveksling, og hvor deltakerne kan ta del i debatter og analyse av konkrete problemstillinger samt overvære fremleggelse av forskningsresultater, skal avgiftsberegnes. Dette som følge av at all informasjonsformidling er avgiftspliktig.

Konferanser hvor formålet er gjensidig utveksling av erfaringer og meninger mellom deltakerne og det ikke særlig grad er tale om kunnskapsformidling i form av undervisning, vil derfor være avgiftspliktig.

I noen tilfeller vil en konferanse inneholde både elementer av undervisningstjenester og informasjonsformidling, da er det konferansens hovedformål som vil være avgjørende. Hvis det ikke er mulig å avgjøre hva som er hovedformålet, kan det være behov for å splitte avgiftsberegningen.

Fradrag for inngående merverdiavgift
Konferanser hvor det foreligger omsetning og hvor hovedformålet er definert som avgiftspliktig, vil det være full fradragsrett for inngående merverdiavgift. Det samme gjelder konferanser som finansieres av både deltakeravgift og tilskudd fra offentlige/private hvor hovedformålet er definert som avgiftspliktig. Det gis fullt fradrag for inngående merverdiavgift selv om bare deler av inntekten er definert som omsetning. Men det kan ikke legges på en symbolsk deltakeravgift for å oppnå fradragsrett.

Dokumentasjon av vurderinger
I de tilfeller hvor det er utvist skjønn i forbindelse med merverdiavgiftsvurderingen, er det viktig å kunne dokumentere hvilke vurderinger som er lagt til grunn for avgjørelsen. Ved et eventuelt bokettersyn vil det ha stor betydning at det kan legges fram dokumentasjon på vurderingen, selv om det skulle vise seg at den ikke er helt korrekt.

Uttalelse fra Fylkesskattekontoret
Ved vurdering av merverdiavgift vil det i noen tilfeller være ønskelig å få fylkesskattekontorets uttalelse. Vi minner om at innhenting av uttalelse fra Fylkesskattekontoret skal skje via Regnskapsseksjonen.