|
Skatteregler ved reiser og reiseoppgjør
Her er det samlet noen av de viktigste skattereglene som gjelder i forbindelse med ordinære reiser. Først er det en beskrivelse av reglene. Til sist er det samlet lenker til en del aktuelle lover og regler.
Skattereglene for godtgjørelser i forbindelse med reiser er kompliserte og finnes dels i lover (finnes i Lovdata), dels i forskrifter (finnes i Lovdata) og dels i bestemmelser (meldinger og kunngjøringer) fra Skattedirektoratet. Vi forsøker i det følgende å beskrive de viktigste bestemmelsene som er aktuelle ved utbetaling av reiseoppgjør ved Universitetet i Tromsø, men vi presiserer at denne beskrivelsen ikke er uttømmende og ikke juridisk bindende. Universitetet må forholde seg til pålegg fra skattemyndighetene - også dersom disse medfører andre løsninger enn det som står på disse sidene. Samtidig er det viktig å være oppmerksom på at skatteforpliktelsen er et forhold mellom skatteyteren og skattemyndighetene. Lenker til en del aktuelle lover og regler er samlet nederst på denne siden.
Hovedreglene er disse:
Overskudd på utgiftsgodtgjørelser er skattepliktig inntekt. I det følgende er en del bestemmelser om hvordan overskudd beregnes, ført opp. I de fleste tilfellene vil godtgjørelse ut over satsene i reiseregulativet i staten (innenlands- og utenlandsregulativet med vedlegg) være skattepliktig som inntekt. Dette berøres ikke i det følgende, siden Universitetet ikke utbetaler større godtgjørelse enn det som går fram av reiseregulativet. Se også Universitetets reiseside. Ved reiser skal alle utgifter legitimeres etter de reglene som er gitt i Statens reiseregulativ (se også universitetets side om reiseregningen). Dersom arbeidsgiveren gir godtgjørelse til dekning av utgifter uten slik legitimasjon, er godtgjørelsen skattepliktig. Dette gjelder f.eks. billettutgifter til flyreise.
Reiser med overnatting:Det som er gjengitt nedenfor, forutsetter at reiseregningsskjema er fullstendig utfylt og at all dokumentasjon som kreves i henhold til reisereulativet, er lagt ved reiseregningen.
NattilleggNattillegg innenfor statens regulativ anses ikke som skattepliktig inntekt. Dette gjelder både legitimerte utlegg og ulegitimert nattillegg, og gjelder både innenlands og utenlands.
KostgodtgjørelseNår det er utbetalt utgiftsgodtgjørelse (nattillegg) for legitimert overnatting på hotell (se nedenfor om krav til legitimasjon), er kostgodtgjørelsen i sin helhet fritatt for inntektsskatt. Når det er utbetalt ulegitimert nattillegg, er kostgodtgjørelsen skattepliktig - og det skal foretas forskuddstrekk i den - innenfor disse rammene (Forskrift 1976.10.14 nr 9830, § 3):
- dersom en har bodd på pensjonat e.l. uten kokemuligheter (må legitimeres, se nedenfor), er kostgodtgjørelse ut over kr 251 per døgn skattepliktig inntekt (sats for 2005). Satsen for 2006 er kr 256 per døgn.
- dersom en har bodd på hybel/brakke med kokemuligheter, har overnattet privat eller ikke legitimerer (se nedenfor) annet losji, er kostgodtgjørelse ut over kr 166 per døgn skattepliktig inntekt (sats for 2005). Satsen for 2006 er kr 169 per døgn.
De samme skattereglene gjelder også selv om en ikke får utbetalt nattillegg fra Universitetet – skatteplikten på kostgodtgjørelsen er bare avhengig av bosted.
Krav til legitimasjon av overnatting på hotell eller pensjonat:For å få dekket utlegg til hotellovernatting setter reiseregulativet krav om vedlegg i form av original kvittering e.l. som legitimasjon av utgiftene.
Legitimasjonskravene i forhold til skattereglene er noe mindre strenge: det må oppgis på reiseregningen hvor en har overnattet (navnet på hotellet e.l. og adresse) og spesifiseres om det er hotell, pensjonat eller annen type losji og krysse av i den aktuelle rubrikken på førstesiden på reiseregningsskjemaet. Når det er benyttet flere overnattingssteder på en reise, må slik spesifikasjon gis for hvert overnattingssted, og ankomst- og avreisetid på hvert overnattingssted må oppgis på reiseregningen. I forhold til skattereglene kreves det ikke at kvittering for utleggene legges ved, men utgiftene/overnattingene må sannsynliggjøres gjennom en oversikt som beskrevet. Dette betyr at dersom du ikke gir fullstendige opplysninger om overnatting på hotell eller pensjonat (f.eks. når du har overnattet privat), blir kostgodtgjørelse ut over kr 166 per døgn (sats for 2005, satsen for 2006 er kr 169 per døgn) inntektsbeskattet. Dette gjelder også for utenlandsreiser.
Reiser uten overnatting:Kostgodtgjørelse etter statens satser eller lavere satser på tjenestereiser som ikke medfører overnatting, anses ikke å gi skattepliktig overskudd.
Legitimasjon ved bruk av elektroniske flybilletter
I Forskrift om forskuddstrekk i utgiftsgodtgjørelser § 2, 2. avsnitt, 2. punktum står det: «For billettløse reiser må utgiftene legitimeres ved reisebeskrivelse fra reiseselskapet som gir opplysninger om foretatte reiser med angivelse av arbeidstakers navn og adresse, tid og sted for avreise og ankomst samt pris.» Dette innbærer bl.a. at det må foreligge en bekreftelse på at reisen er foretatt.
Lenker til lover, forskrifter og bestemmelser
Den mest samlede oversikten over reglene for skatteplikt ved reiseoppgjør finnes i «Forskrift om taksering av formues-, inntekts- og fradragsposter til bruk ved likningen for inntektsåret 2003» i § 1-2 «Inntektssatser – Skattepliktig overskudd på utgiftsgodtgjørelser til lønnstakere» Vær oppmerksom på at de satsene som er ført opp der, er de som gjaldt i 2003. Satser for 2005 (bl.a. kr 251/kr 166 for kostgodtgjøring uten skattetrekk) er gitt i Kunngjøring fra Skattedirektoratet 22. desember 2004. Skattedirektoratets regler er basert på bestemmelser i følgende lover og forskrifter:
|
